Le società in contabilità semplificata possono beneficiare della disciplina agevolativa di assegnazione dei beni ai soci, anche se, in sede contabile, non annullano le riserve di bilancio (Agenzia Entrate – risoluzione 27 luglio 2017, n. 100/E).
Il regime agevolato consente l’assegnazione e la cessione agevolata ai soci di alcuni beni immobili (diversi da quelli utilizzati esclusivamente per l’esercizio dell’attività) e beni mobili (non utilizzati come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa) iscritti in pubblici registri, nonché la trasformazione in società semplici delle società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione dei predetti beni e consiste nell’applicazione di un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’Irap pari all’8% (elevata al 10,5% per le società considerate non operative in almeno due dei tre periodi di imposta precedenti a quello in corso al momento dell’assegnazione) da applicare sulla differenza tra il valore normale del bene assegnato ed il suo costo fiscalmente riconosciuto.
Ai fini dell’assegnazione e ai fini di un corretto comportamento contabile della società, devono essere annullate le riserve contabili (di utili e/o di capitale) in misura pari al valore contabile attribuito al bene in sede di assegnazione. Ne consegue che ai fini dell’assegnazione agevolata, devono esserci riserve disponibili di utili e/o di capitale almeno pari al valore contabile attribuito al bene in sede di assegnazione.
Tali regole contabili non sono però applicabili qualora, in determinati casi, i criteri di bilancio non richiedono l’annullamento delle riserve rilevate in contabilità. È il caso delle società a contabilità semplificata che pur non provvedendo ad annullare le riserve derivanti dall’assegnazione dei beni ai soci, possono comunque beneficiare, in presenza di tutti gli altri requisiti richiesti, della disciplina agevolativa.
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