Forniti i chiarimenti sul rimborso dell’imposta sostitutiva versata in eccesso in relazione a premi dati ai soci, ma dagli stessi non utilizzati e pertanto restituiti in termini di punti/premio ai clienti stessi. (AGENZIA DELLE ENTRATE – Risposta 16 marzo 2021, n. 182)
Per le modalità di prelievo fiscale relativo a premi consistenti in beni e servizi non imponibili ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, si applica una imposta sostitutiva del 20 per cento con esclusione dei biglietti delle lotterie nazionali e delle giocate del lotto (art. 19, co. 8, legge n. 449/1997).
La disciplina dell’imposta sostitutiva non prevede una modalità di recupero dell’imposta versata in eccesso. In tal senso, non si ritiene che possa farsi ricorso alle modalità procedurali previste dalla disciplina IVA.
La preclusione all’utilizzo in via analogica della disciplina iva all’ipotesi di sostanziale determinazione dell’imposta dovuta deriva dalla circostanza che tale imposta sostitutiva (a differenza dell’IVA) non funziona con un sistema di rivalsa e detrazione come l’IVA. Diversamente, per risolvere la questione del versamento, l’applicazione analogica è resa possibile poiché riguarda esclusivamente l’individuazione di una data entro cui eseguire un adempimento già fissato alla norma di riferimento; in tal senso è stato possibile valorizzare l’alternatività tra l’IVA e l’imposta sostitutiva.
Pertanto, nella fattispecie in esame, il contribuente potrà recuperare l’imposta versata in eccesso rispetto all’importo effettivamente dovuto mediante richiesta di rimborso (art. 21, co. 2, D.lgs 546 del 1992) da presentare all’ufficio competente. Tale istanza di rimborso dovrà essere accompagnata dalla documentazione probatoria atta a dimostrare l’ammontare dell’imposta sostitutiva versata (in eccesso) in relazione a premi dati ai soci, ma dagli stessi non utilizzati e pertanto restituiti in termini di punti/premio ai clienti stessi.
