L’Agenzia delle entrate ha chiarito come venga determinata la plusvalenza imponibile in caso di vendita di un immobile entro 10 anni dalla fine dei lavori ammessi al Superbonus, e se l’immobile è stato acquisito solo in parte per successione. La Legge di bilancio 2024 definisce una nuova ipotesi di plusvalenza immobiliare imponibile per le cessioni di immobili sottoposti a interventi agevolati del Superbonus. La plusvalenza imponibile si applica alle cessioni a partire dal 1° gennaio 2024.
L’Agenzia delle entrate ha già fornito istruzioni operative sull’applicazione di queste disposizioni, specificando che la tipologia di interventi effettuati non influisce sull’emersione della plusvalenza imponibile. Le plusvalenze derivanti dalla vendita di immobili su cui sono stati effettuati interventi agevolati dal Superbonus entro 10 anni sono imponibili, compresi i lavori sulle parti comuni degli edifici condominiali. La circolare dell’Agenzia ha escluso l’imposizione sulle plusvalenze degli immobili ereditati, anche se la proprietà è parziale.
Nel caso in cui la proprietà immobiliare derivi solo parzialmente da una successione, l’esclusione dall’imposizione riguarda solo la quota ereditata, con conseguente imponibilità della quota corrispondente all’immobile acquistato. È necessario distinguere l’imponibilità della plusvalenza relativa alla quota ereditata e a quella acquistata a titolo oneroso. Si deve tassare il 50% della plusvalenza determinata come differenza tra il prezzo di vendita dell’immobile e il costo di acquisto rivalutato per l’immobile acquistato, escludendo le spese sostenute per interventi conclusi entro cinque anni dalla vendita.
È possibile applicare un’imposta sostitutiva del 26% anziché il regime fiscale ordinario, come previsto dalla Legge di bilancio 2024. La plusvalenza deve essere determinata in base alle disposizioni del Tuir e ai costi sostenuti per l’immobile, escludendo le spese per gli interventi agevolati del Superbonus. Queste regole sono state definite per garantire una corretta tassazione delle plusvalenze immobiliari in relazione agli interventi agevolati del Superbonus.
