Il modello IVA 2025 non riflette le decisioni prese dalla Corte di Giustizia UE nel caso C-341/22 né le sentenze della Cassazione n. 4151 e 4157 del 2025. Il modello ritiene che le società non operative per tre anni di tassazione, che indicano il codice 4 nell’articolo VA15, non possano distribuire l’importo del credito IVA annuale (articolo VX2).
Ciò si basa sull’articolo 30, paragrafo 4, dell’ultima legge 724/1994, che afferma che le società non operative che non effettuano operazioni rilevanti per l’IVA per almeno 3 anni perderanno definitivamente il loro credito IVA annuale. Tuttavia, la Corte di Giustizia UE e la Cassazione affermano che ciò viola l’articolo 167 della Direttiva 2006/112/CE, il principio di neutralità fiscale e di proporzionalità, e l’articolo 9, paragrafo 1.
Le sentenze della Cassazione del 2025 hanno affermato che il diritto di dedurre l’IVA esiste se l’attività economica è effettiva, i beni e servizi acquistati sono utilizzati per operazioni IVA senza guadagni, le operazioni non sono fraudolente, e le operazioni non sono puramente artificiali o abusive. Nonostante ciò, il modello IVA 2025 mantiene il suo posizionamento, che viola la conformità dell’Italia al diritto dell’UE.
Il Dlgs 192/2024 ha modificato le misure per l’operatività e il calcolo del reddito minimo, tagliando a metà quasi tutte le percentuali previste dall’articolo 30 della legge 724/1994.
La sentenza C-341/22 ha un effetto retroattivo, permettendo alle parti di recuperare i crediti IVA perduti presentando dichiarazioni correttive a favore.
In conclusione, alla luce delle decisioni dell’UE e nazionali, si auspica una riforma strutturale dell’articolo 30, paragrafo 4, della legge 724/1994, compreso l’eliminazione totale o parziale delle sanzioni IVA per le società non operative, la revisione del modello annuale IVA e chiarimenti ufficiali da parte dell’Agenzia delle Entrate sulla possibilità di recuperare retroattivamente i crediti persi.
