L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato indicazioni sul Concordato Preventivo Biennale (CPB), un accordo volto a stabilire preventivamente il reddito d’impresa o di lavoro autonomo dei contribuenti soggetti agli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA). Introdotto con il D.Lgs. n. 13/2024, il CPB consentirà ai contribuenti di concordare il loro reddito e il valore della produzione netta (VPN) ai fini IRAP per un biennio.
### Modalità di Adesione
I contribuenti possono utilizzare programmi informatici messi a disposizione dall’Agenzia per preparare la proposta di CPB, che per il 2025 è disponibile dal 30 aprile. L’accettazione della proposta deve avvenire entro il 30 settembre o il termine specificato, variabile in base al periodo d’imposta. La proposta si basa su dati prelevati dalle dichiarazioni precedenti e può essere modificata in caso di eventi straordinari, con riduzioni previste per la proposta in funzione della durata dell’interruzione dell’attività.
### Condizioni di Accesso e Esclusione
Possono accedere al CPB solo i contribuenti che dichiarano di applicare gli ISA, nonostante l’esclusione per debiti definitivi o condanne irrevocabili per reati tributari. Inoltre, ci sono limitazioni per proporre redditi superiori a determinati massimali in relazione al punteggio ISA. Per i redditi dichiarati, esistono specifici criteri di valutazione per il loro accesso, che si basano su misure relative al reddito precedente e le basi imponibili.
### Cessazione e Condizioni Ostative
Il CPB può cessare di avere effetto in caso di mutamenti nell’attività del contribuente, per eventi eccezionali che riducono i redditi o per altre operazioni societarie. Qualsiasi variazione nel reddito superiore al 30% rispetto a quanto concordato può portare alla cessazione del concordato. Sono previste esclusioni pertanto anche per i professionisti associati a soggetti che non partecipano al CPB.
### Benefici e Controlli
I benefici legati al CPB comprendono l’esonero da controlli ordinari da parte dell’Agenzia delle Entrate, a meno che non emergano cause di decadenza. Tuttavia, è previsto un regime di verifiche per garantire la correttezza delle informazioni dichiarate. In caso di violazioni, possono scattare sanzioni, e il contribuente può decadere dal CPB.
### Adesione e Procedure
Per aderire al CPB, deve essere presentato il “Modello CPB 2025/2026” entro i termini stabiliti. L’adesione può avvenire anche insieme alla dichiarazione dei redditi. Se necessario, la revoca dell’adesione è comunque possibile.
### Regime Sostitutivo
Il CPB introduce un regime opzionale di imposizione sostitutiva per la parte di reddito eccedente il reddito dichiarato nell’anno precedente, con aliquote progressive legate al punteggio ISA. La modifica con aliquote per eccedenze oltre i 85.000 euro rappresenta un cambiamento significativo, applicabile dal biennio 2025-2026.
In sintesi, il CPB mira a offrire una gestione più prevedibile delle imposte per i contribuenti, riducendo l’incertezza in materia fiscale e incentivando la compliance attraverso un sistema di premi e penalità connessi alla correttezza delle dichiarazioni.
