L’Agenzia delle entrate ha affrontato alcuni quesiti posti da una società riguardo alla compensazione delle obbligazioni fiscali mediante crediti d’imposta derivanti dalla trasformazione delle “DTA” (Deferred Tax Assets) in base all’articolo 44-bis del D.L. n. 34/2019. In particolare, l’Istante ha chiesto chiarimenti su diverse questioni, tra cui la possibilità di acquistare crediti anche se non si è intermediari finanziari, la cessione frazionata dei crediti, la multipla cessione degli stessi, la loro compensabilità nel Modello F24, eventuali limiti temporali e la necessità del visto di conformità, nonché la cessione di eventuali eccedenze dopo la compensazione.
L’articolo 44-bis suddivide i crediti d’imposta in tre modalità di utilizzo: compensazione ai sensi dell’articolo 17 del D.Lgs. n. 241/1997, cessione secondo gli articoli 43-bis e 43-ter del D.P.R. n. 602/1973, e richiesta di rimborso. Quest’ultimo articolo specifica che i crediti richiesti a rimborso non possono essere ceduti ulteriormente dal cessionario, limitando la loro monetizzazione all’incasso diretto.
L’Agenzia ha quindi evidenziato che non ci sono restrizioni soggettive per l’acquisto di crediti da parte di soggetti terzi. Tuttavia, ha chiarito che, se i crediti sono stati ceduti a rimborso, l’acquirente non potrà usarli per compensazione né cederli ulteriormente. Pertanto, le questioni avanzate dall’Istante risultano “assorbite” dalla conclusione che l’acquisto di crediti a rimborso escluda sia la cessione ulteriore che l’utilizzo in compensazione.
In sintesi, mentre l’Agenzia riconosce che l’acquisto di crediti d’imposta è possibile, evidenzia anche le limitazioni per quanto riguarda l’uso e la cessione di tali crediti una volta che sono stati trasformati in crediti di rimborso.
