L’imposta di successione in Italia subirà una modifica significativa a partire dal 1° gennaio 2025 come indicato nella circolare n. 3/E dell’Agenzia delle Entrate. La responsabilità del calcolo e del pagamento dell’imposta di successione non ricade più sull’Agenzia delle Entrate, ma sul contribuente. Il versamento dell’imposta deve essere effettuato dal contribuente entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione di successione, ovvero entro 12 mesi e 90 giorni dalla data di apertura della successione.
Per fare un esempio, se una successione viene aperta il 22 ottobre 2025 e la dichiarazione relativa viene presentata il 15 aprile 2026, il versamento dell’imposta può essere effettuato entro il 20 gennaio 2027. Quindi il calcolo dell’imposta e il suo pagamento sono da effettuare autonomamente dal contribuente.
La circolare fornisce anche indicazioni sulla determinazione dell’imposta sulle successioni, riepilogando le aliquote che si applicano sul valore complessivo netto dei beni e dei diritti ereditati.
L’Agenzia delle Entrate ricorda inoltre che la legge n. 139/2024 ha stabilito quale sia l’ufficio competente per l’applicazione dell’imposta di successione. Questo dipenderà dall’ultima residenza della persona deceduta. Se l’individuo risiedeva all’estero, l’ufficio di riferimento sarà quello relativo all’ultima residenza in Italia. In caso di mancanza di informazioni sulla residenza, l’ufficio dell’Agenzia delle Entrate di Roma sarà il riferimento.
Infine, a partire dal 1° settembre 2024, è prevista una riduzione delle sanzioni relative a violazioni delle norme sull’imposta di successione e donazione. Il decreto legislativo n. 87/2024, infatti, ha modificato alcune disposizioni al riguardo, abbassando le percentuali delle sanzioni applicabili.
Queste modifiche sono volte a semplificare l’applicazione dell’imposta di successione, rendendo la procedura più snella per il contribuente. Ciò rappresenta un’importante evoluzione del sistema fiscale italiano, pensato per facilitare il pagamento dell’imposta e aumentare la compliance del contribuente.
