In una Risposta n. 311/2025, l’Agenzia delle Entrate chiarisce le implicazioni fiscali per i professionisti che cedono la loro clientela prima della cessazione. Nel caso specifico, un commercialista ha ceduto la parte trasferibile del proprio portafoglio clienti a un collega, con pagamento suddiviso in tre rate annuali. L’Agenzia sottolinea che la cessione dei soli clienti non rientra nell’esenzione IVA per la cessione di aziende o entità organizzative unitarie, dal momento che manca una struttura composta da beni e rapporti funzionali.
La clientela, legata a un rapporto fiduciario ‘intuitu personae’, viene considerata come una prestazione di servizi con vincoli di fare e non fare, soggetta ad IVA. L’imposta di registro dovuta sarà a importo fisso. Non è possibile applicare il regime forfettario ‘solamente’ alla cessione della clientela, poiché ciò vale solo dall’inizio dell’anno.
Le rate incassate durante la cessione entrano a far parte del reddito da lavoro autonomo (compreso nel quadro RE). Il numero di partita IVA non può essere chiuso prima che l’ultima rata di pagamento sia stato ricevuto. Nel contesto degli Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale (ISA), dovrebbe essere utilizzato il codice 4 per indicare un andamento non normale negli anni interessati dalla cessione, e il codice 2 nell’anno di cessazione dell’attività.
Infine, il contenuto include alcuni riferimenti tecnici relativi all’inserimento di script o di altri elementi provenienti da terzi, come nel caso del collegamento a Facebook. Tuttavia, questi dettagli tecnici non sono direttamente correlati al contenuto principale del testo, che riguarda le questioni fiscali associate alla cessione della clientela da parte di un professionista.
