Nel contesto del regime forfettario, l’imposta sostitutiva ordinaria è del 15%, calcolata su un reddito ottenuto moltiplicando i guadagni o i compensi per il coefficiente di redditività. Questo sistema consente di dedurre i contributi previdenziali obbligatori. Tuttavia, la riduzione dell’aliquota al 5% non è automatica, ma un privilegio aggiuntivo riservato alle nuove imprese applicabile solo per i primi cinque anni e solo quando si verifichino determinate condizioni.
Per accedere alla riduzione al 5%, il contribuente non deve aver esercitato alcuna attività d’impresa, arte o professione nei tre anni precedenti l’inizio dell’attività, nemmeno in forma associata o familiare. Inoltre, l’attività appena iniziata non deve essere una mera continuazione di un precedente lavoro subordinato o autonomo, a meno che non si tratti di un praticantato obbligatorio.
Nel caso in cui un’attività sia proseguita da un altro soggetto, i relativi guadagni o compensi del precedente anno devono restare all’interno dei limiti per accedere al regime forfettario.
Si fa notare che il requisito dei “tre anni” viene calcolato sulla base del calendario a partire dalla data di avvio dell’attività, non come tre periodi fiscali completi. Il controllo più difficile da superare è quello della continuità sostanziale dell’attività: se cambia solo la forma o la denominazione, ma clientela, mercato e mezzi restano gli stessi, l’attività può essere considerata non nuova e la riduzione al 5% può essere negata.
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