Il Decreto Legislativo n. 192 del 13 dicembre 2024, pubblicato in Gazzetta Ufficiale, introduce una revisione complessiva del regime fiscale dei redditi (IRPEF e IRES) in attuazione della Legge delega sulla riforma fiscale. Il decreto, composto da 21 articoli, contiene diverse novità in materia fiscale.
Il Titolo I del decreto riguarda i redditi dei terreni, del lavoro dipendente, del lavoro autonomo e altri. Viene apportate una serie di modifiche agli articoli del Testo Unico delle Imposte sui Redditi relativi alla determinazione dei redditi agricoli, introducendo nuove attività agricole e regole per la determinazione del reddito agrario.
Il decreto interviene anche sulla tassazione dei redditi da lavoro dipendente, modificando le disposizioni relative ai contributi di assistenza sanitaria, alle spese di viaggio e trasporto, e alla determinazione del reddito. Le modifiche si applicano alle componenti del reddito di lavoro dipendente percepite a partire dal 1° gennaio 2025.
Inoltre, vengono riviste le norme sulla tassazione dei redditi di lavoro autonomo, introducendo il principio di onnicomprensività nella determinazione del reddito, e stabilendo casi in cui le plusvalenze di beni strumentali concorrono a formare il reddito. Vengono anche disciplinate le operazioni e trasformazioni delle società tra professionisti.
L’articolo 7 del decreto modifica le regole di calcolo delle plusvalenze soggette a tassazione in relazione alle cessioni di immobili e terreni edificabili acquistati per donazione.
Le disposizioni del decreto mirano a semplificare i regimi fiscali, ridurre gli adempimenti amministrativi e limitare le ipotesi di doppio binario su alcuni componenti reddituali, in attesa della piena attuazione dei criteri direttivi della riforma fiscale. Sono introdotte anche nuove norme in materia di riporto delle perdite fiscali, fusione e scissione di società, scissione mediante scorporo, conferimenti di aziende e partecipazioni, liquidazione, tonnage tax e regime delle società di comodo.
In sintesi, il decreto legislativo introduce una serie di modifiche significative al regime fiscale dei redditi, con l’obiettivo di semplificare e razionalizzare le norme fiscali, ridurre gli adempimenti amministrativi e favorire una maggior chiarezza e trasparenza nel sistema fiscale italiano.
