La Risoluzione n. 1/E del 9 gennaio 2025 dell’Agenzia delle entrate fornisce indicazioni sulle modalità di compilazione del modello F24 per il ravvedimento in caso di società o associazioni secondo gli articoli 5 e 115-116 del TUIR. L’Agenzia aveva precedentemente istituito i codici tributo per il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP per coloro che aderiscono al regime di ravvedimento previsto dalla legge. La nuova risoluzione chiarisce che per le società e associazioni, l’opzione per l’applicazione dell’imposta sostitutiva viene effettuata con la presentazione dei modelli F24 relativi alla prima rata. Inoltre, nel caso in cui il versamento debba essere effettuato dai soci o associati, devono essere indicati i dati fiscali del contribuente in modo corretto.
Per quanto riguarda i soggetti di cui all’articolo 5 del TUIR, l’articolo 7 del decreto-legge 155 del 2024 permette alla società o associazione di effettuare il versamento dell’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali al posto dei singoli soci o associati. In tal caso, il codice tributo da utilizzare nel modello F24 è il “4075”, indipendentemente dalla composizione societaria. È importante che il versamento copra l’intero ammontare dell’imposta dovuta dalla società o associazione, anche se rateizzato. Per quanto riguarda l’IRAP, il versamento dovrà essere effettuato con il codice tributo “4076”. Essenzialmente, la risoluzione fornisce chiarimenti e linee guida sulle modalità di compilazione del modello F24 per il ravvedimento fiscale riguardante società o associazioni in conformità con la normativa vigente.
