In un interpello recentemente pubblicato (n. 51, 25 febbraio 2026), l’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti sullo status fiscale dei compensi derivanti dall’istituzione di un diritto di superficie su terreni agricoli non edificabili e dall’eventuale cessione della nuda proprietà a terzi. Il caso in esame riguarda un agricoltore che ha posseduto terre non edificabili per oltre cinque anni e che intende stabilire un diritto di superficie a favore di un’azienda, cedendo la nuda proprietà al figlio nell’ambito di un processo di passaggio generazionale.
L’Agenzia delle Entrate fa riferimento alle modifiche operative entrate in vigore dal 1° gennaio 2024 e alla norma di interpretazione autentica introdotta dal DL 84/2025: se colui che trasferisce la proprietà non conserva alcun diritto reale sul bene, l’operazione può dar luogo a una plusvalenza come definito dall’art. 67, lett. b/b-bis. Se invece il trasferente conserva un diritto reale di proprietà, il compenso viene considerato come reddito diverso come previsto dalla lett. h.
Quando si tratta di terreni agricoli non edificabili, rimane fondamentale la regola dei cinque anni. Il documento non contiene i dettagli precisi su come viene applicata questa regola, tuttavia generalmente, richiede che il terreno sia stato di proprietà dell’agricoltore per almeno cinque anni prima che possa fare richiesta per stabilire un diritto di superficie o per cedere la nuda proprietà.
In conclusione, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti importanti sui benefici fiscali associati alla creazione di un diritto di superficie su terreni agricoli non edificabili e alla cessione della nuda proprietà. Queste informazioni dovrebbero aiutare gli agricoltori e altre parti interessate a comprendere meglio le loro responsabilità fiscali in tali circostanze.
