Approvati i modelli 2019 per la dichiarazione IVA

Con il Provvedimento n. 10659 del 15 gennaio 2019, l’Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli 2019 per la dichiarazione annuale ai fini dell’imposta sul valore aggiunto per l’anno 2018: “Modello IVA/2019” e “Modello IVA-BASE/2019”.

APPROVAZIONE DEI NUOVI MODELLI

Al fine di adeguare la struttura e il contenuto del modello di dichiarazione in materia di imposta sul valore aggiunto alla vigente normativa, è stato approvato il modello di “Dichiarazione IVA/2019” (con le relative istruzioni di compilazione), concernente la dichiarazione relativa all’anno 2018 da presentare nel 2019. Con lo stesso provvedimento è stato approvata, altresì, una versione semplificata del modello di dichiarazione annuale – “Dichiarazione IVA-BASE/2019” che può essere utilizzato, in alternativa al modello “IVA/2019”, dai soggetti che nel corso del 2018 hanno determinato l’IVA secondo le regole generali previste dalla disciplina in materia.

MODALITÀ E TERMINI DI PRESENTAZIONE

La dichiarazione IVA relativa all’anno 2018, sia con “modello IVA/2019” sia con “modello IVA-BASE/2019” deve essere presentata all’Agenzia delle Entrate esclusivamente per via telematica, nel periodo compreso tra il 1° febbraio e il 30 aprile 2019; a tal fine può essere trasmessa:
a) direttamente dal dichiarante (utilizzando i servizi telematici Fisconline o Entratel);
b) tramite un intermediario abilitato (dottori commercialisti, ragionieri e periti commerciali, consulenti del lavoro, avvocati, revisori contabili, CAF, tributaristi, ecc.);
c) tramite altri soggetti incaricati (per le Amministrazioni dello Stato);
d) tramite società appartenenti al gruppo.
La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui è conclusa la ricezione dei dati da parte dell’Agenzia delle Entrate. La prova della presentazione della dichiarazione è data dalla comunicazione attestante l’avvenuto ricevimento dei dati, rilasciata sempre per via telematica.

DICHIARAZIONE IVA SEMPLIFICATA

Possono optare per l’utilizzo del modello “IVA-BASE/2019” i soggetti Iva, sia persone fisiche che soggetti diversi dalle persone fisiche, che nel corso dell’anno:
– hanno determinato l’imposta dovuta o l’imposta ammessa in detrazione secondo le regole generali previste dalla disciplina Iva e, pertanto, non hanno applicato gli specifici criteri dettati dai regimi speciali Iva;
– hanno effettuato in via occasionale cessioni di beni usati e/o operazioni per le quali è stato applicato il regime per le attività agricole connesse;
– non hanno effettuato operazioni con l’estero (cessioni ed acquisti intracomunitari, cessioni all’esportazione ed importazioni, ecc.);
– non hanno effettuato acquisti ed importazioni senza applicazione dell’imposta avvalendosi dell’istituto del plafond;
– non hanno partecipato ad operazioni straordinarie o trasformazioni sostanziali soggettive.

ESONERO DALL’OBBLIGO DI PRESENTAZIONE

Sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA:
– i soggetti che hanno registrato esclusivamente operazioni esenti, nonché coloro che si sono avvalsi della dispensa dagli obblighi di fatturazione e di registrazione e hanno effettuato soltanto operazioni esenti;
– i contribuenti che si avvalgono del regime forfetario;
– i contribuenti che si avvalgono del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità;
– i produttori agricoli esonerati dagli adempimenti;
– gli esercenti attività di organizzazione di giochi, di intrattenimenti e di spettacolo;
– le imprese individuali che abbiano dato in affitto l’unica azienda e non esercitino altre attività rilevanti agli effetti dell’IVA;
– i soggetti passivi d’imposta non residenti e senza stabile organizzazione nel territorio dello Stato o loro rappresentante fiscale, se sono state effettuate soltanto operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza obbligo di pagamento dell’imposta;
– le associazioni sportive dilettantistiche che hanno optato per il regime di esonero.

NOVITÀ DEI MODELLI 2019

Riguardo alla compilazione del modello di dichiarazione IVA annuale, ecco le principali novità:
– QUADRO VA: nella sezione 2 è stato introdotto il rigo VA16 riservato ai contribuenti che a partire dal 1° gennaio 2019 partecipano a un Gruppo IVA. La casella 1 deve essere barrata per comunicare che si tratta dell’ultima dichiarazione annuale IVA precedente l’ingresso nel Gruppo IVA.
– QUADRO VX: nel rigo VX2 è stato inserito il campo 2, riservato ai soggetti che a partire dal 1° gennaio 2019 partecipano a un Gruppo IVA. Nel nuovo campo va indicata la parte dell’eccedenza detraibile risultante dalla dichiarazione, pari all’ammontare dei versamenti IVA effettuati con riferimento al 2018, che deve essere trasferita al Gruppo IVA dal 1° gennaio 2019.
– QUADRO VO: nel rigo VO34 è stata inserita la casella 3, che deve essere barrata dai contribuenti che avendo optato, nel corso del 2015 per l’applicazione del regime fiscale di vantaggio, revocano la scelta effettuata e accedono, dal 2018, al regime forfetario.
– QUADRO VG: nella sezione 1, righi da VG2 a VG4, è stata introdotta la casella 7 “Soggetto estero”. Nella sezione 2 è stata introdotta la casella 6 “Soggetto estero”. Le nuove caselle devono essere barrate nel caso in cui il soggetto non residente che detiene il controllo sia privo di una posizione IVA nel territorio dello Stato.
– PROSPETTO IVA 26/PR: nel quadro VY, rigo VY2, è stato inserito il campo 2, riservato ai soggetti che a partire dal 1° gennaio 2019 partecipano a un Gruppo IVA. Nel nuovo campo va indicata la parte dell’eccedenza detraibile risultante dal prospetto, pari all’ammontare dei versamenti IVA effettuati con riferimento al 2018, che deve essere trasferita dalla controllante al Gruppo IVA dal 1° gennaio 2019. Nel rigo VY4 è stato introdotto il nuovo campo 3 “Gruppo IVA art. 70-bis”. La casella del predetto campo deve essere barrata dalla controllante che a partire dal 1° gennaio 2019 partecipa a un Gruppo IVA e intende chiedere a rimborso la parte dell’eccedenza detraibile risultante dal presente prospetto, per la quota che non deve essere trasferita al Gruppo medesimo.