Con la Risposta ad interpello n. 71 del 5 marzo 2019, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che si considerano non imponibili le sopravvenienze attive emerse in sede di cancellazione di debiti iscritti in bilancio, a seguito del disconoscimento in sede di accertamento fiscale di costi precedentemente imputati al conto economico e fiscalmente dedotti, con il definitivo pagamento della maggiore imposta dovuta
Qualora, a seguito di accertamento, siano disconosciuti ai fini fiscali costi precedentemente imputati al conto economico e fiscalmente dedotti, perché riferiti ad operazioni inesistenti, l’acquiescenza all’avviso di accertamento, con il pagamento delle maggiori imposte contestate (oltre le sanzioni e gli interessi di legge), determina il sostanziale assoggettamento ad imposta delle somme corrispondenti ai costi contestati.
Trattandosi di costi recuperati a tassazione e riferiti ad operazioni inesistenti, occorre procedere allo stralcio delle passività iscritte in bilancio rappresentate dai debiti nei confronti dei fornitori (fittizi).
L’eliminazione contabile delle suddette voci di bilancio è eseguita mediante la rilevazione a conto economico di una sopravvenienza attiva di pari importo.
L’Agenzia delle Entrate precisa che, in base alla previsione dell’art. 88 del TUIR, siccome i costi corrispondenti risultano tassati per effetto dell’acquiescenza all’avviso di accertamento, la sopravvenienza attiva deve ritenersi esente da imposta fino a concorrenza delle spese oggetto di recupero a tassazione.
A tal fine, tuttavia, resta l’onere in capo all’azienda di predisporre e tenere la documentazione idonea a consentire all’amministrazione finanziaria di riscontrare la puntuale riconduzione delle menzionate sopravvenienze agli accertamenti definiti e ai relativi versamenti effettuati.
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