La Risoluzione 23/E del 2024, emanata dall’Agenzia delle Entrate, ha introdotto una novità significativa nella tassazione dei terreni agricoli. Infatti, si è provveduto ad una riduzione dell’aliquota dell’imposta di registro per la “costituzione” del diritto di superficie su tali terreni, che è passata dal 15% al 9%. Questo importante adeguamento ha preso spunto dalle più recenti decisioni della Cassazione, e semplifica il quadro fiscale relativo al diritto di superficie su terreni agricoli, rendendolo meno oneroso.
Il diritto di superficie consiste nella facoltà del proprietario del terreno di accordare a terzi l’autorizzazione a costruire e detenere edifici sul proprio suolo. Per quanto riguarda la tassazione, la base imponibile viene calcolata in base al valore del diritto nel momento in cui viene stipulato l’atto. Tradizionalmente, il trasferimento o la costituzione di diritti reali su terreni agricoli era soggetto ad un’imposta del 15%, soprattutto se non erano coinvolti coltivatori diretti o imprenditori agricoli.
Tuttavia, la Cassazione ha recentemente chiarito che tali atti devono in realtà essere tassati al 9%. Questo cambiamento di rotta comporta un significativo risparmio fiscale per coloro che costituiscono diritti di superficie su terreni agricoli. In particolare, questa ridotta onerosità fiscale risulta essere un grande vantaggio per progetti come quelli legati agli impianti fotovoltaici.
In conclusione, l’Agenzia delle Entrate, con la Risoluzione 23/E del 2024, ha notevolmente semplificato la tassazione relativa al diritto di superficie sui terreni agricoli, allineandosi alle recenti pronunce della Cassazione e apportando un significativo risparmio fiscale per coloro che detengono o intendono detenere tali diritti.
