Il Decreto del 8 agosto 2025, emanato dal Ministro dell’Economia e delle Finanze, stabilisce le modalità attuative per la riduzione dell’aliquota IRES introdotta dalla Legge del 30 dicembre 2024. Questa riduzione, di quattro punti percentuali, si applica ai soggetti soggetti all’aliquota secondo il TUIR, per il periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2024.
### Ambito Soggettivo
La riduzione è destinata a società di capitali, enti commerciali e stabili organizzazioni di non residenti, escludendo enti in liquidazione, con regimi forfetari, o in contabilità semplificata.
### Condizioni di Accesso
È necessario accantonare almeno l’80% dell’utile del 2024 in riserva, e destinare il 30% di tale utile a investimenti rilevanti. Gli utili devono essere riservati per coprire perdite e non distribuiti.
### Investimenti Rilevanti
Gli investimenti devono riguardare beni specificati in normative precedenti, come i beni “Industria 4.0” e “Transizione 5.0”. Questi devono essere effettuati dal 1° gennaio 2025 e la loro entità minima deve essere pari a una delle seguenti: 30% dell’utile accantonato, 24% dell’utile del 2023 o 20.000 euro.
### Base Occupazionale
La riduzione IRES è condizionata dall’incremento occupazionale e dalla stabilità del numero di unità lavorative, confrontando i dati del periodo d’imposta successivo a quello del 2024 con le medie degli anni precedenti. Inoltre, le nuove assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato devono costituire almeno l’1% dell’organico.
### Cause di Decadenza e Recupero dell’Agevolazione
Le aziende possono perdere il diritto alla riduzione se l’utile accantonato viene distribuito o se i beni investiti vengono ceduti o non rispettano le disposizioni.
### Consolidato Fiscale e Trasparenza Fiscale
Per le aziende nel consolidato fiscale, la riduzione si applica considerando le perdite; le controllanti devono versare eventuali differenze d’imposta in caso di decadenza. Nella trasparenza fiscale, la riduzione dell’aliquota è frazionata tra soci sulla base della loro quota.
### Coordinamento Normativo
L’aliquota IRES rimane quella ordinaria per il confronto internazionale e l’agevolazione è cumulabile con altre misure che riguardano gli stessi costi, nel rispetto delle spese effettive.
### Operazioni Aziendali e Cumulabilità
In eventi di fusione o scissione, gli obblighi di riduzione dell’aliquota trasferiscono alla nuova entità; le aziende che non hanno rispettato le condizioni di investimento possono comunque beneficiare dell’agevolazione se l’adempimento avviene dopo l’operazione.
### In Sintesi
Il Decreto incoraggia le imprese a investire e mantenere occupazione, offrendo una significativa riduzione dell’aliquota IRES. Tuttavia, le aziende devono rispettare rigide condizioni di accantonamento, investimenti e stabilità occupazionale per poterne beneficiare, con severi criteri di decadenza e recupero in caso di non conformità.
